GmbH Übernahme

GmbH Übernahme – Wann ist es das Wagnis wert?

Eine GmbH Übernahme bzw. deren Kauf hört sich für viele Unternehmer oder Gesellschafter verlockend an: Sie müssen das Unternehmen nicht erst gründen und ersparen sich somit den gesamten Gründungsprozess. Auch die Etablierung des Unternehmens auf dem Markt und das Branding sind in der Regel bereits abgeschlossen.

Was viele Unternehmer jedoch unterschätzen sind die anfänglichen Ausgaben, die bei einer GmbH-Übernahme deutlich höher liegen als bei der Gründung. Zudem gibt es GmbHs unter Umständen offene Altlasten, die Sie begleichen müssen, Haftungsrisiken usw.

Was Sie beim GmbH-Kauf vorab bedenken sollten und welche Vor- und Nachteile sich ergeben, möchte ich Ihnen in diesem Beitrag näherbringen.

Dieser Beitrag wurde am 27. September 2022 aktualisiert.

Welche Vorteile ergeben sich durch eine GmbH Übernahme?

Eine GmbH-Übernahme ist im Grunde nichts anderes als der Kauf einer GmbH und erspart Ihnen als Gesellschafter viel Vorarbeit. Unter anderem zählen dazu folgende 10 Vorteile:

Vorteil #1: Abgeschlossener Gründungsprozess

Die Gründung einer GmbH kann mitunter ein komplizierter Prozess sein. Sie müssen sich im Handelsregister eintragen, eine Steuernummer und einen Gewerbeschein beantragen. Vor allem für die Vergabe der Steuernummer müssen Sie eine gewisse Wartezeit einberechnen. Diese kann unter Umständen mehrere Monate betragen.

Wenn Sie eine GmbH kaufen, entfällt der gesamte Zeitaufwand für diesen Schritt.

Vorteil #2: Keine Stammkapitaleinlage

Da das Unternehmen bereits existiert, wurde dafür auch schon das nötige Startkapital eingezahlt. Das bedeutet für Sie: Sie ersparen sich die Finanzierung für die Gründung einer GmbH und können direkt mit Ihrer „neuen“ Firma loslegen.

Dies ist natürlich nur ein Vorteil, wenn der Kaufpreis niedriger als die Stammeinlage ist. Prüfen Sie die Bücher und Zukunftsaussichten genau, sollte der Kaufwert der GmbH tatsächlich so niedrig sein.

Vorteil #3: Bestehender Gesellschaftsvertrag

Auch hier gilt das Gleiche wie für das Stammkapital: Es wurde bereits bei der Gründung ein Gesellschaftsvertrag aufgesetzt, der von Ihnen nun einfach übernommen (und eingehalten!) werden kann.

Achten Sie darauf, dass die Bestimmungen darin auch Ihren Willen widerspiegeln. Das bedeutet: Sie können am Gesellschaftsvertrag Änderungen vornehmen, wenn es nötig sein sollte.

Vorteil #4: Sofortige Haftungsbegrenzung

Zudem tritt bei einer bestehenden GmbH die Haftungsbegrenzung sofort in Kraft. Sie sparen sich das „Stadium“ der sogenannten Vorgesellschaft.

Bei einer neu gegründeten GmbH gilt die Haftungsbegrenzung nämlich erst im sechsten Jahr nach der Gründung. Bis dahin sind Sie als Gesellschafter der Vor-GmbH persönlich und unbeschränkt haftbar.

Vorteil #5: Bestehender Kundenstamm und Geschäftsbeziehungen

Beim Kauf einer GmbH profitieren Sie von den existenten geschäftlichen Beziehungen und einem bestehenden Kundenstock. Sie müsschen sich nicht erst um ein Geschäftsnetzwerk, Lieferanten und etwaige Transportdienstleister kümmern.

Aber Vorsicht: Es kann sein, dass Sie sich zu Beginn beweisen müssen, bevor Ihnen Lieferanten und Kunden vertrauen. Stellen Sie sich also bei Ihren Geschäftspartnern und Kunden vor, präsentieren Sie Ihre Pläne und klären Sie etwaige Fragen sowie Unsicherheiten.

Haben Sie Ihr Netzwerk von sich überzeugt, bleiben die meisten Kunden unde Zulieferer dem Unternehmen meist treu.

Vorteil #6: Keine Mitarbeiter- und Produktionsmaschinensuche

Mitarbeiter sowie die nötigen Geräte für die Produktion, sind bereits vorhanden und müssen dadurch nicht mehr von Ihnen organisiert werden. Eine Übernahme erspart Ihnen als Gesellschafter somit viel Zeit und Arbeit.

Auch hier gilt, dass Sie sich zunächst im Unternehmen vorstellen sollten. Zeigen Sie Ihren neuen Mitarbeitern, dass Sie sich um Sie sorgen, und dass Ihnen eine reibungslose Übernahme am Herzen liegt.

Stellen Sie ebenfalls Ihre Pläne vor: Welche Ziele haben Sie mit dem Unternehmen? Wie wollen Sie diese erreichen? Kommunizieren Sie transparent und zeigen Sie den Mitarbeitern, dass Sie keinen Grund zur Sorge haben.

Falls Sie sich fragen, ob Sie wirkliche alle Mitarbeiter übernehmen müssen: Ja, die Übernahme aller Mitarbeiter ist beim GmbH Kauf verpflichtend (§613a des Bürgerlichen Gesetzbuches zu den Rechten und Pflichten bei Betriebsübergang). Zudem geht aus dem Gesetz hervor, dass Sie die Arbeitsverträge der Mitarbeiter „nicht zu deren Leidwesen“ anpassen dürfen.

Mehr dazu erfahren Sie in meinem Blogbeitrag „Wissen für Unternehmer: Müssen Sie bei der Betriebsübernahme alle Mitarbeiter übernehmen?“.

Vorteil #7: Marktdaten vorhanden

Da die GmbH schon vor Ihrer Übernahme gegründet wurde, konnte die Firma bereits Erfahrungen in ihrem Metier sammeln. Auf diese können sie als neuer Geschäftsinhaber zurückgreifen und müssen nicht bei 0 beginnen.

Sie können also von Anfang an Ihre Zielgruppe für den Verkauf genau anvisieren, das Optimierungspotenzial schneller ermitteln und damit besser verkaufen, als das bei einer Neugründung der Fall ist.

Vorteil #8: Imagefördernde Historie

Die Tatsache, dass es Ihre zukünftige Firma unter Umständen bereits seit Jahren oder sogar Jahrzehnten gibt, spielt Ihnen als Gesellschafter in die Hände. Mit dieser langjährigen Erfahrung der GmbH können Sie für sich und Ihr Unternehmen werben.

Vorteil #9: Finanzielle Planung basierend auf fundierten Daten

Wie auch bei den Marktdaten profitieren Sie beim Kauf einer GmbH von bereits vorhandenen Bilanzen – welche Gewinne und Verluste macht das Unternehmen in welchem Quartal, Jahr, usw. Somit können Sie schnell mit dem Erstellen von Business-Strategien und -Plänen beginnen, die nicht nur auf Schätzungen beruhen.

Vorteil #10: Umsatz ab Tag 1

Einer der wohl wesentlichsten Unterschiede zwischen der Neugründung und der Übernahme einer GmbH ist der Umsatz, den Sie von Anfang an generieren. Da Sie sich nicht erst auf dem Markt beweisen und Kunden von Ihrem Angebot überzeugen müssen, können Sie ab dem ersten Tag bereits Einnahmen machen.

 

Wie Sie sehen, bietet ein GmbH Kauf einige Vorteile in unterschiedlichen Bereichen des Unternehmens. Allerdings hat sie auch ihre „Schattenseiten“, derer Sie sich bewusst sein sollten.

Welche Gefahren können sich für Sie durch einen GmbH Kauf ergeben?

Die Liste an Gefahren, die Sie bei einer Übernahme betreffen können, ist von Fall zu Fall unterschiedlich. In diesem Beitrag möchte ich allerdings die wichtigsten 5 Risiken hervorheben, die Sie als Unternehmer auf jeden Fall beachten sollten.

Gefahr #1: Mitarbeiter und deren Vorsorge

Mit dem Kauf einer GmbH sind Sie der neue offizielle Dienstgeber. Als dieser sind Sie sowohl für die Übernahme der bisherigen Mitarbeiter verpflichtet, als auch zu der Einzahlung deren Vorsorge. Die dabei ausgehandelten Verträge dürfen sich für Ihre Dienstnehmer nicht ändern.

Wenn Sie sich nicht an diese gesetzliche Vorschrift halten, können Sie ganz schnell in eine Haftungsfalle tappen. Im Falle der Mitarbeiterübernahme und -vorsorge können Sie Ihre Verpflichtung auch kaum umgehen.

Sie können Ihr Haftungsrisiko jedoch minimieren, indem Sie bei der Entlassung von Mitarbeitern ein beidseitiges Einverständnis einholen. Sollte also einer Ihrer zukünftigen Mitarbeiter, den Sie nicht übernehmen möchten, auch nicht für Sie arbeiten wollen, könnten Sie ihn in beiderseitigem Einverständnis entlassen.

Allerdings empfehle ich Ihnen, sich den Fall zuvor genau von einem Experten durchsehen zu lassen und sich mehrfach abzusichern.

Gefahr #2: Falsche Angaben zum Unternehmenswert

Bevor Sie eine GmbH übernehmen, sollten Sie zunächst den Wert des besagten Unternehmens prüfen. Dabei spielen viele Faktoren eine Rolle (z.B. Verkaufszahlen, Equipment, Schulden, etc.), die in Summe den Wert der Firma ausmachen.

Dabei gilt für Sie: Vertrauen ist gut, Kontrolle allerdings besser. Sollten Sie erst nach dem Kauf draufkommen, dass Ihnen ein falscher Unternehmenswert genannt wurde, ist es bereits zu spät. Sie sind der offizielle Inhaber der GmbH – ganz gleich wie viel Sie Ihnen noch einbringt.

Gefahr #3: Schulden und Altlasten

Übernehmen Sie ein Unternehmen in Gänze, so müssen Sie als Betriebsübernehmer für mögliche Steuerschulden haften. Zumindest für diejenigen, die in den letzten 12 Monaten entstanden sind. (§75, Abs. 1, Abgabeordnung)

In diesem Fall rate ich Ihnen dazu, beim Aufsetzen des Kaufvertrags eine Bestimmung bestehen zu lassen, die den Verkäufer zur Zahlung der Altlasten verpflichtet.

Schulden bei Gläubigern

Mit dem GmbH Kauf gehen Sie als neuer Geschäftsführer gleichzeitig auch die sogenannte Geschäftsführerhaftung ein. Das heißt: Sollte die Firma Schulden angehäuft haben und Gläubigern noch Geld schuldig sein, müssen Sie als GmbH-Besitzer dafür aufkommen. Dabei ist es ganz gleich, ob Sie davon wussten oder nicht.

Gefahr #4: Künftige Steuern aus vergangenen Jahren

Lassen Sie sich beim Kauf nicht vom Erfolg des Unternehmens blenden. Je nachdem wie ertragreich die GmbH in den letzten Jahren war, können für Sie als neuen Inhaber auch zukünftige Steuern anfallen. Diese zusätzlichen Kosten müssen Sie daher in Ihrer Entscheidung bedenken und abwägen.

Gefahr #5: Haftung für Fehler des Vorgängers

Bei der Betriebsübernahme treten Sie in die vollumfängliche Haftung (auch gesamtschuldnerische Haftung genannt) Ihres Vorgängers ein.

Hier haben Sie es schon wörtlich: „vollumfänglich“ bedeutet in vollem Ausmaß, ohne Einschränkungen.

Sie haften also auch für betrügerische Handlungen, die vor Ihrer Zeit von anderen begangen wurden.

Im schlimmsten Fall kann Ihnen als Unternehmer daraus Bilanzbetrug und/oder Umsatzsteuerbetrug vorgeworfen werden.

Werden Sie zum Beispiel Geschäftsführer einer GmbH kann das bedeuten, dass Sie auch für Steuervergehen der Gesellschaft geradestehen müssen, die vor Ihrer Zeit entstanden sind!

Für solche Betrugsfälle reicht es beispielsweise schon, wenn Ihr Vorgänger keinen Inventurnachweis geliefert hat. Das kann Bilanzergebnisse verfälschen und Sie strafrechtlich belasten.

So können Sie erkennen, dass Ihr Vorgänger betrügerisch gehandelt hat

Suchen Sie noch vor der Übernahme nach unlogischen Abläufen bei diesen Angaben:

  • Zu hoher Warenbestand
  • Fehlende Inventurnachweise
  • Diffuse Buchhaltung
  • Kein Reporting
  • Keine Geschäftsplanung
  • Späte Abgabe der Steuererklärungen
  • Späte Veröffentlichungen bei GmbH, GmbH & Co KG, AG
  • Andere auffälliger Ertragspositionen (= alles, das den Gewinn beeinflussen kann)

Faustregel: Für Kostensprünge bei verschiedenen Ertragspositionen – besonders bei Warenwert, Lohnkosten, Mietkosten usw. – muss es eine Erklärung geben. Unnatürliche Sprünge dieser Kosten sollten Sie genauer prüfen (lassen).

Wichtiges Erkennungsmerkmal: Liquidität. Bei Ihnen sollten die Alarmglocken schrillen, wenn die Liquidität des Unternehmens höher ist, als der Gewinn. In so einem Fall könnte Ihr Vorgänger eine unrichtige Steuererklärung abgegeben haben.

 

Da Sie nun die Vor- und Nachteile der GmbH Übernahme kennen, fragen Sie sich vielleicht, ob ich Ihnen als Experte von einem Kauf abrate. Wann sollten Sie wirklich einen GmbH Kauf in Erwägung ziehen?

Wann ist eine GmbH Übernahme sinnvoll?

Zur Übernahme einer bereits existierenden Firma rate ich Ihnen, wenn Sie mit Herz dabei sind und das Geschäft wirklich übernehmen wollen. Dann sollte die Rechtsform (z.B. GmbH) im Allgemeinen kein Hindernis für Sie darstellen. Bei der GmbH ergeben sich ohnehin oft unternehmerische Vorteile, wenn Sie diese richtig „spielen“.

Sollten Sie Ihr Wissen über GmbH-Vorteile vertiefen wollen, erfahren Sie mehr dazu in folgendem Beitrag: Vorteile der GmbH: Von diesen 4 Punkten profitieren Sie wirklich

Zudem können sich weitere günstige Umstände für Sie ergeben: Sollte die GmbH zum Beispiel über Verlustvorträge verfügen, sinken (vereinfacht gesprochen) die Steuern auf Ihre Gewinne in naher Zukunft. Während dieser Zeit können Sie sich wirtschaftlich gut positionieren.

Auch steuerfreies Ausschüttungspotential der bestehenden GmbH bedeutet für Sie unterm Strich mehr Gewinn.

Eine pauschale Antwort kann ich Ihnen jedoch nicht liefern, da die Sinnhaftigkeit einer Übernahme auch immer von Ihren persönlichen Umständen abhängt. Ich rate deshalb vor dem Kauf immer zu einem umfassenden Beratungsgespräch mit einem Experten, damit sie teure Fehler vermeiden können.

Sollte Sie allerdings die Übernahme einer GmbH in Erwägung ziehen, sollten Sie den Kauf folgendermaßen abwickeln:

In diesen 5 Schritten sollte der GmbH Kauf ablaufen

1. Schritt: Die finanziellen Reserven überprüfen

Damit sich der Kauf einer GmbH für Sie als Unternehmer auch lohnt, muss besagte Firma über entsprechendes Eigenkapital verfügen. Wichtig dabei ist, dass dieses mindestens 25.000 € beträgt.

Sie wären auch mit weniger zufrieden?

Schlechte Idee, denn gegründet wird jede GmbH mit einem Stammkapital von 25.000 €. Ist dieser Betrag beim Kauf nicht mehr vorhanden, heißt das, das die GmbH nicht einmal das Stammkapital halten konnte. Das spricht nicht gerade für ein erfolgreich betriebenes Unternehmen.

Also lassen Sie bitte die Finger vom Kauf einer GmbH deren Eigenkapital unter 25.000 € beträgt.

2. Schritt: Enthaftung von der Pensionsverpflichtung

Wenn Sie eine GmbH aufkaufen, ist es wichtig, diese von den Pensionsverpflichtungen des ehemaligen Inhabers zu enthaften. Sollte es offene Pensionsverpflichtungen geben, hat Ihr Vorgänger nämlich direkte Zusagen auf gewisse Pensionszahlungen für Mitarbeiter gemacht, die dann aber vom Unternehmen bezahlt werden müssen.

Das kann für Sie als neuer GmbH-Eigentümer riskant werden: Dann hat Ihre neue Firma nicht-einschätzbare Haftungsrisiken gegenüber Mitarbeitern zu tragen.

Um solche Pensionsverpflichtungen zu eliminieren, arbeite ich gerne mit den Profis der DGbAV (=Deutsche Gesellschaft für betriebliche Altersversorgung) zusammen.

3. Schritt: Kontrolle aller Zahlen & Fakten

Damit Sie als Unternehmer keinen Fehler beim GmbH-Kauf begehen, müssen Sie alles gründlich überprüfen – Sie müssen vor der Übernahme unbedingt alle betrieblichen Fakten kennen. Das bedeutet: Eine genaue Analyse aller Zahlen und der rechtlichen Verflechtungen Ihrer neuen GmbH.

Ein Teil dieser Prüfung ist natürlich auch die Analyse der ermittelten Unternehmensbewertung. Dafür sollten Sie wenn möglich einen Spezialisten beauftragen, welcher mit der Theorie des Kapitalmarkts bestens vertraut ist. Denn vom Verkäufer beauftragte Bewertungen spiegeln oft ein trügerisches Bild wider.

Wie Sie solche unrealistische Unternehmensbewertungen erkennen können, habe ich Ihnen in einem eigenen Beitrag zusammengefasst. Klicken Sie hier, um zu diesem Beitrag zu gelangen: https://www.steuerberatung-breit.de/vorsicht-so-entstehen-irrefuehrende-unternehmensbewertungen/

Mit der genauen Analyse und der Hilfe eines Profis können Sie verhindern, beim GmbH Kauf über den Tisch gezogen zu werden. Haben Sie alle Informationen über die besagte Firma kontrolliert, können Sie sich dem nächsten Schritt zuwenden.

4. Schritt: Einhaltung aller Gesetze

Bei einem GmbH Kauf ist es natürlich notwendig, alle gesetzlichen Regelungen genau einzuhalten. Für Sie als Käufer bedeutet dies, dass Sie vor allem 3 verschiedene Gesetze beachten müssen:

  1. Die Haftung des Betriebsübernehmers (§ 75 AO)
    Eine für GmbH-Käufer besonders interessante Regelung findet sich in der Abgabenordnung § 75. Hier wird festgelegt, unter welchen Umständen Sie als neuer Besitzer der Firma für ausstehende Steuerschulden haftbar gemacht werden können. Vereinfacht gesagt, gibt Ihnen dieses Gesetz also Aufschluss darüber, wann Sie “alte” Steuern nachzahlen müssen.
  2. Eintritt in das Geschäft eines Einzelkaufmanns (§ 28 HGB)
    Sollte eine GmbH nicht von einem Unternehmer auf den anderen übertragen werden, sondern durch einen zweiten Teilhaber zur Gesellschaft werden, tritt § 28 des Handelsgesetzbuches in Kraft. In diesem Gesetz wird geregelt, unter welchen Bedingungen diese “neue” Gesellschaft bzw. Sie als neuer Gesellschafter für früher entstandene Verbindlichkeiten haftbar gemacht werden können.
  3. Rechte und Pflichten bei Betriebsübergang (§ 613a BGB)
    In § 613a des  Bürgerlichen Gesetzbuches ist festgehalten, wie Sie als neuer Inhaber der GmbH diese zu führen haben. So sind Sie als Käufer sind in der Regel dazu verpflichtet, bestehende Arbeitsverhältnisse mit dem Kauf ebenfalls zu übernehmen.
    Diese Regelung dient somit als eine Art Schutzvorschrift, dank welcher alte Arbeitsverträge beim Betriebsübergang bestehen bleiben. Für genauere Informationen zu Ihren Rechten und Pflichten gegenüber den bestehenden Mitarbeitern, habe ich einen eigenen Blogartikel verfasst. Unter folgenden Link gelangen Sie zum Beitrag: Wissen für Unternehmer: Müssen Sie bei der Betriebsübernahme alle Mitarbeiter übernehmen? 

5. Schritt: Steuerschonende Vorgehensweise

Zu guter Letzt sollten Sie als Käufer auch versuchen, möglichst steuerschonend bei der Übernahme vorzugehen. Wer an dieser Stelle auf ein universelles Geheimrezept hofft, den muss ich leider enttäuschen: Jeder GmbH-Kauf erfordert seine eigene, individuelle Vorgehensweise beim Steuern-Sparen.

Allerdings können Sie auf die folgenden, grundsätzlichen Kriterien achten:

  • Auf welche Weise kaufen Sie die GmbH?
    Entweder bezahlen Sie auf einmal den vollen Kaufbetrag, oder Sie müssen in den Jahren nach der Übernahme den Kaufpreis als Rente in “Raten” an den Verkäufer zu zahlen.
  • Ihr Verhältnis zum Verkäufer
    Es ergeben sich nämlich steuerliche Unterscheide, je nach Ihrem Verhältnis zum Verkäufer. Entscheidend für die Höhe der Steuern ist, ob Sie naher Angehöriger des Verkäufers sind oder ein fremder Dritter.
  • Gibt es Sperrfristen?
    Sollten Sie als neuer Inhaber eine Sperrfrist aus vergangenen Umstrukturierungen missachten, setzen Sie sich einem steuerlichen Risiko aus. Sperrfristen können je nach Art 3, 5 oder sogar 7 Jahre lang anhalten.
  • Ausgleich aller Steuern
    Prüfen Sie vor dem Kauf, ob alle Steuern der vergangenen Jahre abbezahlt wurden. Sonst zahlen Sie am Ende noch mehr Steuern, anstatt welche zu sparen.
  • Wurde die Sanierungsklausel eingeschränkt?
    Laut dieser Klausel dürfen Sie als neuer Inhaber 5 Jahre lang keine Sanierung des Unternehmens vornehmen. Wurde diese Regelung eingeschränkt, können mögliche Verluste der GmbH noch vor Betriebsübergabe gesichert werden.

Fazit: GmbH Übernahme nur mit Kalkulationsgrundlage, Plan und Herz

Ob eine GmbH-Übernahme sinnvoll ist oder nicht, muss individuell ermittelt werden. Wie in diesem Beitrag zu sehen war, spielen dabei finanzielle wie auch persönliche Faktoren eine große Rolle.

Sollten Sie daher mit dem Gedanken spielen, eine Firma zu kaufen, empfehle ich Ihnen zunächst Ihre Vor- und Nachteile auszurechnen. Nur mit einer exakten Kalkulationsgrundlage und Steuerberatung finden Sie heraus, ob ein Firmenkauf die richtige Entscheidung ist.

Nach dieser Entscheidung müssen Sie einen genauen “Fahrplan” erstellen. Dabei halten Sie sich am besten grob an den von mir skizzierten Ablauf.

Da jeder Unternehmenskauf unterschiedlich abläuft, müssen Sie sich aber auch hier an Ihren Steuerberater wenden, um das bestmögliche Vorgehen bestimmen zu können.

Sollten Sie noch weitere Fragen zum Thema GmbH Übernahme haben oder weiterführende Beratung benötigen, so können Sie mich jederzeit via Telefon (+49 40 44 33 11), E-Mail (anfrage@steuerberatung-breit.de) oder Kontaktformular kontaktieren.

Herzlichst,

Ihr Thomas Breit

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